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  • 会计师事务所的和谐文化建设要突出法治文化
  • 发布人: 发布时间:2021-09-06 浏览次数:226次
  • 会计师事务所的和谐文化建设要突出法治文化

                              王小宝

     

    社会主义和谐社会,是十六届四次全会上提出的社会发展战略目标,是一种各阶层和睦、融洽、齐心协力的社会状态。和谐社会的主要内容是民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处。法治作为和谐社会的一个基本特征,体现的是人人平等、公平正义,所以法治与和谐在本质上是一致的,法治文化和和谐文化在目标上是统一的,法治元素在和谐社会提出之际就是其题中应有之义。和谐作为新时期社会发展的战略目标,以其特有的号召力、感染力指引着法治建设的方向,引导着法治文化的成长,法治以其特有的强制性和约束力保障和谐社会的创建行为,保证和谐文明成为时代主旋律。作为现代服务业的重要组成部分,作为先进文化领跑者的一份子,作为和谐社会创建的主力军之一,会计师事务所在对外提供约束性鉴证服务的同时,也应当在内部文化建设中突出法治的元素。

    一、会计师事务所需要法治文化建设

    中国传统文化信奉“人本善”,强调理治和德治,但以道德约束人、规范人,本质上属于人治,导致全社会缺乏对法的尊重、缺乏对法的敬畏、缺乏对法的遵守。虽然中国特色社会主义法律体系已经建立,但法律的健全尚待时日,法治思想尚待时日,依法治国、遵纪守法在我们的普及尚待时日,法治观念的建立还没有完全深入人心,依法治国在我国还有很长的路要走。

    会计师事务所发展了30年,尤其近几年,在财政部的推动下,发展极为迅速,规模急剧扩大。截止2011年12月31日,年收入超过亿元的国内会计师事务所达40家,业务收入最多的事务所,年收入高达15亿元,注册会计师多达1400余人,收入规模和人员规模都前所未有。然而,事务所快速发展的背后,却普遍存在忽视和谐文化建设尤其是法治文化建设的现象。主要原因:一是受传统文化和社会环境的影响,缺乏对法治的重视;二是会计师事务所的发展时间短,规模较大的所多是通过事务所合并完成快速扩张,受合并前事务所发展水平的限制,多数事务所没有建立完善的内部规章制度,合并后的事务所又没有在文化建设方面及时跟进,造成制度严重缺失;三是会计师事务所过分强调“人和”,大多还停留在人治的基础上,忽视了法治文化对建设可持续发展的和谐会计师事务所的重要作用。

    而且,随着会计师事务所的规模越来越大,从业人员越来越多,人治已经不能满足管理的需要,内部规章制度的健全完善、事务所文化品牌的的打造已迫在眉睫。在会计师事务所发展初期,事务所规模小、人员少,合伙人少,内部人员沟通交流频繁,每个合伙人、每个员工的专业背景、业务能力、人际关系甚至家庭背景等情况都非常熟悉,大家都工作生活在人际关系中,具备人治的前提。会计师事务所规模扩大后,合伙人之间、合伙人与员工之间、员工与员工之间都不再能够建立广泛的联系,大家彼此在工作中相遇,在工作后分离,新的人际关系只存在于工作关系中,工作中的人际关系需要以公司制度的形式来维系,需要以公司文化来巩固。

    二、会计师事务所法治文化建设要突出公平、正义

    会计师事务所的法治文化建设,要在法律法规的框架内,建立和完善事务所各种规章制度,用法律法规和内部规章制度约束和激励人的行为,形成以法治为核心的文化氛围,体现公平正义的法治精神,为事务所的和谐文化建设提供动力,促进事务所的和谐发展。

    会计师事务所法治文化建设,对外要体现为“依法执业、合规经营”。会计师事务所作为一种中介服务机构,必须“依法执业”,这是为了反映社会公众满足会计信息的需求而以法律法规形式对会计师事务所的审计工作应达到的审计质量要求,它包括立法机构通过注册会计师审计立法,对注册会计师审计管理体制、业务规范及规划、执业行为及法律责任以及行业监管等法律层面的规定,这是注册会计师在执业过程中必须遵守的规范。任何违反规范的行为,轻则会给会计师事务所带来处罚直至停业,重则会影响整个行业“正直、诚信”的形象。此外,会计师事务所作为一个经营主体,存在于市场竞争关系中,他的任何行为都必须符合法律法规和市场竞争规则,都必须以“合规”为基本前提。离开了“合规经营”,事务所的发展就会变成无源之水,既无前程,也无后劲。

    会计师事务所法治文化建设,对内要健全各项规章制度。事务所一方面要加强宣传和教育,让员工了解执业要遵守的法律、经营要遵守的法规和内部各项规范,让员工时刻心系规章规范、遵守法律法规;另一方面,会计师事务所要下大力气加强内部规章制度建设,约束合伙人、高管的行为,给员工树立一个良好的范本。只有合伙人、高管严格遵守法纪,依法依规办事,不搞特殊化,做遵纪守法的模范,才能教育引导员工遵纪守法、遵章守制;只有掌握事务所“公权”的人信仰法律、照章办事,才能促进事务所内部制度的有效运行。

    会计师事务所法治文化建设要形成信仰法治、尊重法律、敬畏法律的良好法治环境。法律再完美,得不到员工的信仰也无济于事。法律之于社会,规章制度之于某个机构,只有得到人们的信仰和尊重,才能成为人们共同遵守的规则,发挥其防患于未然,惩戒于已然,定纷止争的平衡作用。对法律的信仰不是通过法律“规定”出来的,它必须通过人们发自内心的信任,成为人们心中最基本的认识,成为血液中流动的血细胞,才能成为人们的“信仰”。对法治的信仰是在贯彻执行法律过程中体现的公平养成的,是在法律实施的每一个细节里。如果事务所能够依法执业、合规经营,能够不断完善内部规章制度并有效运行,员工必然会养成遵纪守法、信仰法治的习惯。如果违法违制的行为在事务所内部遭到抵制,甚至是违法违制之人会受到应有的惩罚,那么员工对于法律、规章的敬畏之心就会油然而生,法治的理念也会深入人心。

    依法执业、合规经营是立身根本,是“强身”之举;依法进行内部管理是建立和谐文化的基础,是“健体”法宝,身强体健的会计师事务所才具有长久的青春活力,才能长青不老。如果连起码的规则运行都谈不上正常,何谈对法律的“信仰”。如果员工从合伙人、高管身上看到的都是对法律制度的公然践踏,何谈对法治的信仰,何谈对法律的敬畏。

    三、会计师事务所法治文化建设要与自身发展相结合

    目前,会计师事务所受行业发展阶段的限制,普遍缺乏文化建设,尤其是法治文化建设,许多会计师事务所通过合并壮大的过程中,由于文化融合的障碍影响其合并的效果,弥补文化缺失迫在眉睫。

    会计师事务所的文化建设要突出法治元素,但也不能一切照搬,要结合自身实际,做认真细致的分析和判断,对自身的发展阶段、人员构成做最详细的分析,从而制定出切实可行的制度方案、创建务实有效的文化氛围。与自身发展阶段相适应的文化才是具有可操作性、有价值的文化,才是具有协调作用,能支持会计师事务所可持续发展的文化。

    会计师事务所要和谐发展,不断做强做大,必须建立和谐文化,其中法治文化是重中之重,这对于为社会公众提供具有法律效力的鉴证服务的会计师事务所具有特别的意义。会计师事务所建立有效的内部管理体系并且有效运行,不断完善,才能在市场竞争中发展壮大。

    会计师事务所是市场经济约束性机制的监督执行者,也应当成为内部建设约束性机制的模范践行者。突出法治元素的和谐文化建设,是事务所进一步做大做强的文化保障,是积极响应号召、创建和谐社会的先行先试,也一定能为中介服务行业观察落实科学发展观、有序健康发展走出一条康庄大道。